São objetos de depreciação todos os bens físicos sujeitos a desgaste pelo uso, por causas naturais, ou obsolescência normal, inclusive edifícios e construções, com exceção de terrenos, e que têm vida útil limitada, ou seja, serão úteis por um determinado período, que chamamos de períodos contábeis. À medida que esses períodos forem decorrendo, ocorre o desgaste dos bens, que representam o custo a ser registrado. Esse custo é destacado como uma despesa de depreciação.
Para a legislação do imposto de renda, a depreciação não é obrigatória, porém, as empresas utilizam-na para apuração do lucro real do exercício — como é considerada uma despesa, paga menos no cálculo do imposto de renda, devendo ser calculada dentro do próprio exercício. Os encargos de depreciação, amortização e exaustão podem ser computados mensalmente, observando o seguinte critério de registro de 1/12 avos do encargo anual, em cada mês-calendário, se a empresa permanecer no regime mensal ou trimestral de apuração do lucro real. Se a empresa optar por pagar o imposto de renda à base do lucro presumido, poderá fazer o registro do encargo anual, em cada ano-calendário.
Respostas
Resposta:
Título da UA - Cálculo da depreciação e amortização
Considerando-se que a taxa de depreciação de veículos é de 20% a.a., definido pela legislação do Imposto de Renda, ficou fácil de calcular.
Contabilização mensal Valor do Veículo = R$600.000,00 ÷ 5 anos = R$120.000,00 ÷ 12 meses = R$10.000,00
Ou
Valor do Veículo = R$600.000,00 x 20% = R$120.000,00 anual ÷ 12 meses = R$10.000,00
D = Despesas de Depreciação de Veículos (DRE) R$10.000,00
C = Depreciação Acumulada de Veículos (Ativo) R$10.000,00
Considerando que a despesa com depreciação mensal é de R$ 10.000,00 e que o veículo foi adquirido no primeiro dia do ano, o valor da depreciação acumulada no primeiro ano foi de R$ 120.000,00, como segue:
O Balanço Patrimonial no 1º ano:
Ativo Não Circulante Imobilizado Veículos R$600.000,00
( - ) Depreciação Acumulada de Veículos (R$ 120.000,00)
R$480.000,00
Obs.: Como a depreciação foi calculada mensalmente, a empresa fará mais 48 vezes o valor de R$10.000,00, totalizando R$480.000,00, somando com R$120.000,00 no primeiro ano vai resultar em R$600.000,00, esgotando, assim, a vida útil para fins de depreciação.
O Balanço Patrimonial no 5º ano:
Ativo Não Circulante Imobilizado
Veículos R$600.000,00
( - ) Depreciação Acumulada de Veículos (R$600.000,00)
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