PROBLEMATIZAÇÃO: imagine que você trabalha como Analista Contábil em um escritório de contabilidade. Como todos os meses, você e sua equipe estão fazendo o fechamento contábil das empresas clientes. Contudo seu supervisor lhe pediu uma grande ajuda: o balancete de verificação da empresa Alfa não está batendo:
Tabela 1 – Balancete de verificação da empresa Alfa
CONTAS CONTÁBEIS SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR
Caixa 15.000,00
Duplicatas a receber 43.000,00
Impostos a recuperar 9.100,00
Lucros acumulados 65.000,00
Empréstimos e financiamentos - LP 52.000,00
Mercadorias 74.000,00
Fornecedores 52.700,00
Investimentos em outras Companhias 80.000,00
Banco conta Movimento 27.300,00
Duplicatas a receber - LP 15.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e equipamentos 70.000,00
Capital Social 300.000,00
Marcas e patentes 10.000,00
Salários a pagar 22.000,00
Móveis e utensílios 180.000,00
Aluguel a pagar 6.100,00
Impostos a recolher 13.800,00
Fornecedores - LP 19.000,00
Empréstimos e financiamentos 27.800,00
TOTAL 544.200,00 572.600,00
Seu supervisor acredita que alguns elementos patrimoniais tenham sido classificados de forma incorreta, e como ele confia no seu trabalho, pediu para que você encontre o erro e apresente o Balanço Patrimonial da empresa Alfa.
SIGNIFICAÇÃO: a contabilidade tem como objeto o patrimônio das entidades contábeis. E no que se refere ao patrimônio, a contabilidade possui uma maneira própria de registrar, controlar e evidenciar os elementos patrimoniais. É por esse motivo que conhecer a classificação dos elementos patrimoniais, sua natureza e como eles são organizados na demonstração é extremamente importante para o trabalho de um contador.
EXPERIMENTAÇÃO: você já fez um levantamento do seu patrimônio? Se nunca fez, esta é uma ótima oportunidade. Tente imaginar todos os elementos patrimoniais que você possui, o quanto vale cada um deles e quais representam bens, direitos e obrigações.
REFLEXÃO: é justamente essa análise, identificar quais elementos representam bens, direitos e obrigações, que o contador precisa fazer para conseguir registrar, controlar e evidenciar o patrimônio de uma entidade. Uma vez feita a identificação dos elementos, o contador consegue saber quais pertencem ao Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido, assim como se a sua natureza é devedora ou credora.
CONCEITUALIZAÇÃO: o patrimônio das entidades contábeis é composto por bens, direitos e obrigações. Ao sistematizar esses elementos a contabilidade registra os bens e direitos no grupo do Ativo, e as obrigações no grupo do Passivo, quando obrigações exigíveis ou no grupo do Patrimônio Líquido, quando obrigações não exigíveis. Os elementos que compõem o Ativo, por sua vez, têm natureza devedora, já os elementos do Passivo e do Patrimônio Líquido têm natureza credora. Com essas informações, podemos deduzir que para elaborar o Balanço Patrimonial primeiramente é necessário descobrir se o elemento representa um bem, um direito ou uma obrigação para a empresa. Se for um bem ou um direito será registrado no Ativo e terá natureza devedora. Por outro lado, se for uma obrigação, será registrado no Passivo ou no Patrimônio Líquido e terá natureza credora. Uma vez identificados corretamente os elementos patrimoniais, basta estruturar o Balanço Patrimonial.
Elaborado pelo professor, 2021.
ATIVIDADE PROPOSTA:
Para encontrar os erros de classificação dos elementos patrimoniais da empresa Alfa e elaborar o Balanço Patrimonial conforme solicitado por seu supervisor, pede-se:
Questão 01 - Classifique as contas contábeis da empresa Alfa em Ativo, Passivo ou Patrimônio Líquido. Com essa classificação será possível identificar se o saldo da conta é devedor (nos casos de ativos) ou credor (nos casos de passivos ou patrimônio líquido). Ao final, o total do saldo devedor necessariamente deve ser igual ao saldo credor.
Questão 02 - Após a correção do balancete de verificação, elabore o Balanço Patrimonial da empresa Alfa. Lembre-se que o Ativo e o Passivo são divididos em Circulante e Não Circulante tendo em vista o curto e o longo prazo.
Respostas
Resposta:
CONTAS
CONTÁBEIS CLASSIFICAÇÃO SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR
Caixa Ativo - C 15.000,00
Duplicatas a receber Ativo - C 43.000,00
Impostos a recuperar Ativo - C 9.100,00
Lucros acumulados Patrimônio Liquido 65.000,00
Empréstimos e financiamentos - LP Passivo – N.C. 52.000,00
Mercadorias Ativo - C 74.000,00
Fornecedores Passivo - C 52.700,00
Investimentos em outras Companhias Ativo – N.C.
80.000,00
Banco conta Movimento Ativo - C 27.300,00
Duplicatas a receber - LP Ativo – N.C. 15.000,00
Veículos Ativo – N.C. 35.000,00
Máquinas e equipamentos Ativo – N.C. 70.000,00
Capital Social Patrimônio Liquido
300.000,00
Marcas e patentes Ativo - N.C. 10.000,00
Salários a pagar Passivo – C. 22.000,00
Móveis e utensílios Ativo – N.C 180.000,00
Aluguel a pagar Passivo - C 6.100,00
Impostos a recolher Passivo - C 13.800,00
Fornecedores - LP Passivo – N.C 19.000,00
Empréstimos e financiamentos Curto Prazo Passivo - C 27.800,00
TOTAL 558.400,00 558.400,00
Questão 02 - Após a correção do balancete de verificação, elabore o Balanço Patrimonial da empresa Alfa. Lembre-se que o Ativo e o Passivo são divididos em Circulante e Não Circulante tendo em vista o curto e o longo prazo.
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Disponibilidade
Caixa – R$ 15.000,00
Banco conta Movimento – R$ 27.300,00
Clientes
Duplicatas a receber - R$43.000,00
Impostos a recuperar – R$ 9.100,00
Estoques
Mercadorias – R$ 74.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Duplicatas a receber – LP – R$ 15.000,00
Investimentos
Investimentos em outras Companhias – R$ 80.000,00
Imobilizado
Veículos – R$ 35.000,00
Máquinas e equipamentos – R$ 70.000,00
Móveis e utensílios – R$ 180.000,00
Intangível
Marcas e patentes – R$ 10.000,00
TOTAL ATIVO R$ 558.400,00
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores – R$ 52.700,00
Salários a pagar – R$ 22.000,00
Aluguel a pagar – R$ 6.100,00
Impostos a recolher – R$13.800,00
Empréstimos e financiamentos Curto Prazo – R$ 27.800,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Empréstimos e financiamentos – LP – R$ 52.000,00
Fornecedores – LP – R$ 19.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Lucros acumulados – R$ 65.000,00
Capital Social – R$ 300.000,00
TOTAL PASSIVO + PL R$ 558.400,00
Explicação: