Processo contábil
PROBLEMATIZAÇÃO: Imagine que você é gerente de um escritório de contabilidade e, nesta função, você é responsável por certificar que os registros, assim como as demonstrações contábeis, estejam corretos, para que o contador responsável assine e envie os relatórios para o cliente. Contudo, no fechamento das empresas do lucro real referente ao mês de maio, seu auxiliar lhe trouxe os relatórios fechados e disse que a empresa Alfa Ltda. havia apresentado prejuízo. Quando a empresa apresenta prejuízo, por uma questão de cautela, é solicitado que outro auxiliar reveja os processos para assegurar que o resultado encontrado está correto. Sendo assim, após conferir a contabilidade da empresa Alfa o segundo auxiliar disse que na verdade ela teve lucro no mês de maio. Neste caso, como saber qual resultado está correto?
SIGNIFICAÇÃO: A princípio, você imprimiu as demonstrações contábeis da empresa Alfa Ltda. gerados pelos dois auxiliares e começou a procurar o erro, realizando uma espécie de auditoria nas demonstrações. Mas, infelizmente, você não conseguiu encontrar o erro.
EXPERIMENTAÇÃO: Busque observar o Balanço Patrimonial a seguir, em que o valor do Ativo não bate com o valor do Passivo mais o Patrimônio Líquido, e procure encontrar erro.
REFLEXÃO: Como você pode perceber, as vezes é melhor refazer todo o processo contábil para entender o que aconteceu de errado do que ficar procurando.
CONCEITUALIZAÇÃO: O processo contábil é composto pelas seguintes etapas:
1. Livro diário – Registro dos fatos contábeis através do método das partidas dobradas.
2. Livro razão – Registro das movimentações ocorridas nas contas contábeis.
3. Compensação dos impostos – Apuração do saldo dos impostos após confrontar os impostos a recuperar com os impostos a recolher.
4. Encerramento das contas de resultado – Processo de zerar todas as contas de receita e todas as contas de despesa.
5. Balancete de verificação – Conferência da aplicação do método das partidas dobradas ao verificar se os valores a débito correspondem aos valores a crédito.
6. Balanço Patrimonial – Demonstração que evidencia o conjunto ordenado dos elementos patrimoniais e seus respectivos valores em um determinado momento.
7. Demonstração do Resultado do Exercício – Demonstração que evidencia as receitas e despesas geradas e o resultado apurado em um determinado período.
AÇÃO/AVALIAÇÃO:
Atividade: Para saber qual foi o verdadeiro resultado da empresa Alfa Ltda. você irá realizar todo o processo contábil referente ao mês de maio.
A empresa Alfa Ltda. atua no comércio de calçados e, segundo os documentos recebidos, durante o mês de maio/x1 ocorreram os seguintes fatos:
* 02/05 – Compra de 300 pares de chinelos no valor de R$ 20,00 cada, totalizando R$ 6.000,00. O pagamento foi feito à vista através de transferência bancária. Os impostos recuperáveis são: ICMS 12%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%.
* 03/05 – Pagamento à vista por meio de transferência bancária de frete no valor de R$ 500,00 referente à compra de mercadorias realizada no dia 02/05. Incidência de 12% de ICMS.
* 04/05 - Pagamento dos salários dos funcionários referente ao mês de abril. No total a empresa pagou R$ 20.000,00 através de transferência bancária.
* 05/05 – Venda a prazo de 400 pares de chinelo no valor de R$ 35,00 cada, totalizando R$ 14.000,00. Os impostos incidentes sobre a venda são: ICMS 12%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%.
* 07/05 – Recebimento em devolução de 80 pares de chinelos que foram vendidos no dia 05/05. O valor foi descontado da dívida do cliente.
* 10/05 – Pagamento através de transferência bancária do aluguel referente ao mês de maio no valor de R$ 5.000,00.
* 20/05 – Pagamento no valor de R$ 30.000,00 referente à dívida com fornecedores. O valor foi pago através de transferência bancária.
* 31/05 - Reconhecimento da depreciação do veículo e dos móveis e utensílios referente ao mês de maio de acordo com a taxa definida pela receita federal. Estes imobilizados são utilizados pelo setor administrativo.
Com base nestes fatos, pede-se:
a) Contabilizar no Livro Diário e no Livro Razão:
* Fatos ocorridos durante o mês de maio/x1;
* Compensação dos impostos;
* Encerramento das contas de resultado.
b) Fazer o devido preenchimento dos seguintes arquivos:
* Ficha de Controle de Estoques;
* Razonetes
* Balancete de Verificação
c) Elaborar as seguintes demonstrações referentes a maio/x1:
* Demonstração do Resultado do Exercício
* Balanço Patrimonial
Observações:
- A empresa Alfa Ltda. é optante do regime tributário do lucro real, o que significa que nas transações de venda deve-se reconhecer os impostos a recolher e nas transações de compra os impostos a recuperar.
- A empresa Alfa Ltda. utiliza o livro de registro de inventário permanente e avalia seus estoques pelo método do custo médio ponderado (ou Média Ponderada Móvel - MPM).
- A empresa utiliza o Método de Depreciação das Cotas Constantes e não há previsão de previsão de venda dos Ativos Imobilizados ao final de sua vida útil.
Anexos:
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Explicação:
Anexos:
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